Налог у источника выплаты: что это

Налог у источника выплаты (НДФЛ у источника) – это механизм взимания налога, при котором обязанность по его исчислению и перечислению в бюджет возлагается на организацию или индивидуального предпринимателя, выплачивающего доход физическому лицу. Данный способ налогообложения применяется к большинству выплат в пользу работников и контрагентов.

Содержание

Основные характеристики налога у источника
Виды доходов, облагаемых у источника
Ставки налога у источника в 2023 году
Порядок удержания и перечисления налога
Ответственность налогового агента
Особенности для различных выплат
Отчетность по налогу у источника

Основные характеристики налога у источника

Критерий	Описание
Плательщик	Юридическое лицо или ИП, выплачивающее доход
Объект налогообложения	Доходы, выплачиваемые физическим лицам
Налоговая база	Сумма выплачиваемого дохода
Срок перечисления	Не позднее дня, следующего за днем выплаты

Виды доходов, облагаемых у источника

Заработная плата и вознаграждения по трудовым договорам
Дивиденды учредителям
Выплаты по договорам гражданско-правового характера
Материальная помощь свыше 4000 руб. в год
Подарки стоимостью более 4000 руб. в год
Лизинговые платежи в пользу физических лиц

Ставки налога у источника в 2023 году

Категория дохода	Ставка НДФЛ
Доходы резидентов РФ	13% (15% для доходов свыше 5 млн руб. в год)
Дивиденды резидентов РФ	13%
Доходы нерезидентов РФ	30% (15% для отдельных категорий)
Дивиденды нерезидентов РФ	15%

Порядок удержания и перечисления налога

Определение налоговой базы на дату выплаты дохода
Исчисление суммы налога по соответствующей ставке
Удержание налога из выплачиваемого дохода
Перечисление налога в бюджет не позднее следующего дня
Отражение операции в налоговом учете
Представление отчетности в установленные сроки

Ответственность налогового агента

Правильное исчисление суммы налога
Своевременное удержание и перечисление
Ведение учета выплаченных доходов
Представление достоверной отчетности
Хранение документов в течение 4 лет

Особенности для различных выплат

Заработная плата:

Налог удерживается при каждой выплате
Учитываются налоговые вычеты
Перечисляется в день выплаты зарплаты

Дивиденды:

Налог исчисляется с общей суммы дивидендов
Перечисляется не позднее следующего дня после выплаты
Отдельная отчетность по форме 6-НДФЛ

Договоры ГПХ:

Налог удерживается при каждой выплате
Возможность применения профессиональных вычетов
Отдельное отражение в справке 2-НДФЛ

Отчетность по налогу у источника

Форма отчетности	Срок сдачи
6-НДФЛ	Ежеквартально, до конца следующего месяца
2-НДФЛ	Ежегодно, до 1 марта следующего года
Расчет по страховым взносам	Ежемесячно, до 30 числа следующего месяца

Налог у источника выплаты является важным элементом налоговой системы, обеспечивающим своевременное поступление НДФЛ в бюджет. Организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, несут полную ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления налога, а также за достоверность представляемой отчетности.